誤區一 ：支付給個(gè)人的費用，不需要取得發(fā)票。個(gè)人提供勞務(wù)取得報酬，屬于增值稅應稅范圍，支付報酬的企業(yè)應憑發(fā)票 稅前扣除。以為個(gè)人不能開(kāi)發(fā)票是錯誤的，個(gè)人可以去稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票。 

       根據《發(fā)票管理辦法》第十六條規定，需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人， 可憑購銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書(shū)面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)發(fā)票。依照稅收法律規定應當繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應當先征收稅款再開(kāi)具發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)根據發(fā)票管理的需要，可以按照稅務(wù)主管部門(mén)的規定委托其他單位代開(kāi)發(fā)票。 

例外情況：支付給個(gè)人500元以下的勞務(wù)報酬可以不用發(fā)票。

       政策規定：28號文規定，對方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

       小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標準是個(gè)人從事應稅項目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額不超 過(guò)增值稅相關(guān)政策規定的起征點(diǎn)。

        財稅2016年36號文規定，個(gè)人發(fā)生應稅行為的銷(xiāo)售額未達到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達到起征點(diǎn)的，全額計算繳納增值稅，按期納稅的，為月銷(xiāo)售額5000-20000元（含本數）；按次納稅的，為每次（日）銷(xiāo)售額 300-500元（含本數）。

誤區二：支付給個(gè)人的勞務(wù)報酬，稅務(wù)局在代開(kāi)發(fā)票的時(shí)候就已經(jīng)扣個(gè)稅了。

       這是個(gè)常見(jiàn)的理解錯誤，個(gè)人到稅局去代開(kāi)勞務(wù)報酬發(fā)票時(shí) ，稅局是不會(huì )在代開(kāi)發(fā)票環(huán)節征收個(gè)人所得稅的，而且在開(kāi)出發(fā)票的備注欄會(huì )寫(xiě)著(zhù)個(gè)稅由支付方代扣代繳，意味著(zhù)代開(kāi)發(fā)票時(shí)候只交了增值稅和其他稅費，個(gè)人所得稅是由費用的支付方來(lái)代扣代繳的。

       支付方作為扣繳義務(wù)人如果不為個(gè)人代扣代繳個(gè)稅的話(huà)，是會(huì )受到行政處罰的。根據《稅收征收管理法》第69條規定，扣繳義務(wù)人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應扣未扣、應收未收稅款50% 以上三倍以下的罰款。

誤區三：支付給個(gè)人的勞務(wù)報酬，以含稅金額來(lái)扣繳個(gè)人所得稅。 

        個(gè)人所得稅應該以不含增值稅的金額來(lái)計算。

 舉例：張三給甲公司維修電腦，收了10300元，那么不含稅收入

 10300/1.03=10000元，甲公司應為張三預扣預繳個(gè)稅10000*（1-20% ）*20%=1600元 （注：疫情期間1%。）

誤區四：企業(yè)在支付給個(gè)人勞務(wù)報酬的時(shí)候，預扣對方個(gè)人所得稅稅額時(shí)，直接按照預扣稅率20%來(lái)計算。 

      這是對勞務(wù)報酬預扣預繳稅率不熟悉，勞務(wù)報酬預扣預繳稅率分為 三檔，如下表，最高稅率可達40%。

個(gè)人所得稅預扣稅率表（居民個(gè)人勞務(wù)報酬所得預扣預繳適用）

       舉例：甲公司的空調、電腦、電梯壞了，張三為其維修，甲公司支付給張三6萬(wàn)元（不含增值稅）維修費，這里就適用40%的稅率了。

誤區五：一個(gè)月內多次支付給個(gè)人勞務(wù)報酬，但每次都不超過(guò)800元，就不預扣對方的個(gè)稅。 

       這個(gè)認知是錯誤的。如果在同一個(gè)月內，針對同一個(gè)項目所產(chǎn)生的勞務(wù)費用，應該合并計算個(gè)稅。

       舉例：甲公司把公司所有的維修工作全都交給張三來(lái)做，張三一個(gè)月來(lái)了5 次，每次收800元，如果張三每次單獨計算是不用預扣預繳個(gè)稅的，但是他 在同一月內又是同一項目，應該合并計算預扣個(gè)稅。

誤區六：勞務(wù)報酬不超過(guò)800元，就認為不用申報了。 

       這個(gè)認知是錯誤的。稅額為0不代表不用申報，即使沒(méi)有稅款也需要做零申報，跟增值稅申報是一個(gè)道理。

?文章來(lái)源：稅務(wù)籌劃大師